✅ El ISR lo pagan empleados, empresarios y profesionistas; se calcula según ingresos, deducciones y tarifas actualizadas del SAT.
En México, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) es pagado por personas físicas y morales que obtienen ingresos derivados de actividades económicas, salarios, arrendamientos, intereses, entre otros. Es un impuesto directo que grava las ganancias o utilidades percibidas durante un ejercicio fiscal y su cálculo depende del tipo de contribuyente y del régimen fiscal bajo el que tributen.
Este artículo te explicará detalladamente quiénes están obligados a pagar el ISR y cómo calcular correctamente este impuesto según las disposiciones vigentes en México. Además, abordaremos los distintos regímenes fiscales y los pasos para determinar el monto a pagar, incluyendo ejemplos prácticos para facilitar su comprensión.
¿Quiénes Pagan el ISR en México?
El ISR es un impuesto que deben pagar:
- Personas físicas: quienes reciben ingresos por salarios, actividades empresariales o profesionales, arrendamientos, actividades agrícolas, industriales, comerciales o de servicios, intereses, premios, dividendos, etc.
- Personas morales: empresas o sociedades que obtienen ingresos por actividades comerciales, industriales o de servicios.
Para las personas físicas, el ISR se calcula con base en tarifas progresivas establecidas por la autoridad fiscal, que aumentan conforme aumenta el ingreso gravable. Para las personas morales, el impuesto corresponde al 30% sobre la utilidad fiscal.
Tipos de ingresos sujetos al ISR
- Salarios y prestaciones laborales
- Actividades empresariales y profesionales
- Rendimientos de capital (intereses, dividendos)
- Arrendamientos
- Ganancias por venta de bienes o inversiones
¿Cómo Calcular el ISR para Personas Físicas?
El cálculo del ISR para personas físicas se realiza con base en la tarifa anual aprobada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). A continuación se presenta un resumen de los pasos principales:
- Determinar el ingreso acumulable anual: suma de todos los ingresos gravables durante el año.
- Restar las deducciones autorizadas: gastos médicos, donativos, colegiaturas, entre otros, que el contribuyente pueda comprobar.
- Calcular la base gravable: ingreso acumulable menos deducciones autorizadas.
- Aplicar la tarifa progresiva del ISR: consultar los rangos y tasas vigentes para el año fiscal correspondiente.
- Restar los subsidios para el empleo, si aplica: para personas que califiquen para recibir apoyo.
Ejemplo simplificado para el cálculo de ISR
| Concepto | Monto (MXN) |
|---|---|
| Ingresos brutos anuales | $300,000.00 |
| Deducciones autorizadas | $50,000.00 |
| Base gravable | $250,000.00 |
| ISR calculado según tabla progresiva | $30,000.00 (ejemplo) |
Para la determinación del ISR, el SAT publica tablas actualizadas que indican el impuesto marginal aplicable a cada rango de ingresos. Por ejemplo, en 2024, la tasa máxima para personas físicas puede llegar hasta el 35%.
Cálculo de ISR para Personas Morales
Para las empresas, el ISR se calcula sobre la utilidad fiscal, que se determina restando los costos, gastos y deducciones autorizadas de los ingresos totales. El impuesto vigente para personas morales es del 30% de la utilidad fiscal.
Ejemplo básico para personas morales
- Ingresos totales: $1,000,000.00
- Costos y gastos deducibles: $700,000.00
- Utilidad fiscal: $300,000.00
- ISR a pagar (30%): $90,000.00
Recomendaciones para realizar el cálculo de ISR correctamente
- Llevar un registro detallado: controla ingresos y gastos para identificar deducciones válidas.
- Consultar las tablas y tarifas actualizadas: el SAT publica estas cada año y pueden cambiar.
- Utilizar software o calculadoras fiscales del SAT: para evitar errores en el cálculo.
- Considerar el pago provisional: las personas físicas y morales deben realizar pagos provisionales durante el año para evitar multas.
- Asesorarse con un contador: para optimizar las deducciones y cumplir correctamente con las obligaciones fiscales.
Principales Obligaciones Fiscales para Contribuyentes que Declaran ISR
En México, los contribuyentes que están obligados a declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) deben cumplir con diversas obligaciones fiscales para evitar sanciones y mantener su situación fiscal en orden. Estas obligaciones varían dependiendo del régimen fiscal al que pertenezcan, pero en términos generales, hay algunos puntos clave que todos deben conocer y atender con diligencia.
1. Registro ante el SAT
Todo contribuyente debe estar registrado ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esto implica:
- Obtener el RFC (Registro Federal de Contribuyentes).
- Contar con una firma electrónica avanzada (e.firma), que es fundamental para realizar trámites en línea, incluyendo la presentación de declaraciones.
Un consejo práctico: asegúrate de actualizar tus datos ante el SAT en caso de cambios en tu domicilio fiscal, actividad económica o cualquier otra información relevante.
2. Presentación de Declaraciones
Dependiendo del régimen, la periodicidad puede ser:
- Mensual: para personas físicas con actividades empresariales, profesionales o arrendamiento.
- Trimestral o anual: para ciertos casos específicos, como personas morales o asalariados con ingresos por actividades empresariales.
Es fundamental presentar la declaración de ISR dentro de los plazos establecidos para evitar multas. Por ejemplo, la declaración anual para personas físicas debe presentarse antes del 30 de abril del año siguiente.
3. Retención y Pago de ISR
Si eres empleador o pagador, tienes la obligación de retener ISR a tus empleados o proveedores y enterarlo puntualmente al SAT. De no hacerlo, puedes enfrentar:
- Multas por incumplimiento.
- Actualizaciones y recargos por pagos extemporáneos.
Por ejemplo: las empresas deben realizar la retención en nómina y entregar el comprobante a sus trabajadores al final del ejercicio fiscal.
4. Emisión de Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI)
La generación y entrega de CFDIs es esencial para justificar ingresos y gastos deducibles. La factura electrónica debe:
- Contener todos los datos fiscales requeridos.
- Ser emitida a través de un PAC autorizado.
Esto ayuda a tener un control transparente sobre las operaciones y facilita la comprobación ante el SAT.
5. Llevanza de Contabilidad
Dependiendo del régimen, los contribuyentes deben llevar registros contables que respalden sus declaraciones, incluyendo:
- Libros de ingresos y egresos.
- Documentación de gastos deducibles.
- Conciliaciones bancarias.
Recomendación: utiliza sistemas de contabilidad electrónica que permitan mantener la información ordenada y lista para ser enviada al SAT en caso de requerirse.
Tabla Resumen de Obligaciones para Contribuyentes ISR
| Obligación | Personas Físicas | Personas Morales | Plazo |
|---|---|---|---|
| Registro RFC y Firma Electrónica | Sí | Sí | Antes del inicio de actividades |
| Declaración ISR | Mensual y anual | Mensual y anual | Mensual: dentro de los primeros 17 días; Anual: 30 de abril |
| Retención y entero de ISR | En caso de ser retenedor | Sí | Dentro del mes siguiente |
| Emisión de CFDI | Sí | Sí | Inmediato tras la operación |
| Llevanza contable | Obligatoria según régimen | Sí | Continuo |
Casos de Uso Prácticos
Ejemplo 1: Un profesionista independiente que emite facturas por servicios debe presentar su declaración mensual y anual, emitir CFDIs por cada servicio, y conservar sus comprobantes de gastos para deducción. Esto le permite optimizar su carga fiscal y cumplir con la ley.
Ejemplo 2: Una empresa con empleados debe calcular y retener el ISR de nómina, emitir recibos de pago electrónicos y presentar declaraciones mensuales. Esto asegura que está cumpliendo con sus responsabilidades como patrón y evita sanciones.
Preguntas frecuentes
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR en México?
Los residentes en México que obtengan ingresos por actividades empresariales, profesionales, arrendamiento, sueldos, intereses, entre otros, deben pagar ISR.
¿Cómo se calcula el ISR para personas físicas?
Se calcula aplicando una tarifa progresiva sobre la base gravable, que es el ingreso total menos deducciones autorizadas.
¿Qué es la base gravable para el ISR?
Es el monto de ingresos acumulables menos las deducciones permitidas y exenciones aplicables.
¿Puedo deducir gastos para pagar menos ISR?
Sí, siempre y cuando los gastos estén relacionados con la actividad que genera ingresos y cumplan con requisitos fiscales.
¿Cada cuándo debo pagar el ISR?
El pago puede ser mensual o anual, dependiendo del régimen fiscal en el que estés inscrito.
| Aspecto | Descripción |
|---|---|
| ¿Quién paga ISR? | Personas físicas y morales con ingresos gravables en México. |
| Tipos de ingresos sujetos a ISR | Sueldos, honorarios, arrendamientos, actividades empresariales, intereses. |
| Base gravable | Ingresos acumulables menos deducciones autorizadas. |
| Tarifa ISR personas físicas | Progresiva, desde el 1.92% hasta el 35% aproximadamente. |
| Deducciones permitidas | Gastos médicos, educativos, donativos, inversiones, entre otros. |
| Periodicidad de pago | Mensual (declaraciones provisionales) y anual (declaración definitiva). |
| Régimen fiscal | Determina obligaciones y cálculo del ISR (sueldos, actividades empresariales, etc.) |
| Declaración anual | Se presenta entre marzo y abril del año siguiente al ejercicio fiscal. |
| Recomendación | Consultar con un contador para optimizar el pago y cumplimiento fiscal. |
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